一、出口退税贷款的外部环境
在新的出口退税机制实施以后，出口退税由原来全部依靠中央财政，改变为中央财政负担75％，地方财政负担25％的退税额，地方财政负担加重，在没有增加税收的情况下增加出口退税的支出，这对原本欠发达地区的财政影响较大，将出现收不抵支的现象，按时按量退税难于保障，因此，出口退税贷款的开展客观需要当地具备优越的出口退税环境。据调查，粤东五市当地政府对出口退税的支持力度较大，退税速度较快，出口退税外部环境较好。
汕头市经过两次税务检查整治，规范经营、守法经营已深入企业，汕头市的退税环境已较规范。近日，汕头市出台一系列的支持出口退税的措施，加大出口退税支持力度。主要包括：取消办理出口退税贷款企业年贸易额应在100万美元以上的限制；加大贴息力度，汕头市财政原对出口退税贷款利息补贴是以5.31％基准利率的八成部分进行补贴，近日开始再补贴20％的部分，以5.31％为基准利率全额补贴；加快出口退税速度等。
潮州市政府对出口贸易采取鼓励和大力支持的政策措施。省政府成立“反倾销应诉补助基金”，并对出口退税贷款进行80%贴息，其余20％由市财政资金贴息。但今年国家实行新的出口退税机制，一是整体降低出口退税率，陶瓷产品退税率由15％降低为13％，服装出口退税率由17％降低为13％，平均每美元出口值减少退税0.2元，全市出口将增加企业成本1.68亿元；二是退税额以XX年以前实退平均额为基数，超过部分由中央和地方按75％和25％比例分担，省已测定该市今年退税指标基数为6.35亿元，因此由市财政承担的退税额约为0.45亿元，对于去年一般预算收入只有5.89亿元的市财政局来说压力较大；三是加快退税进度，今年新发生的退税当年退清，旧欠退税逐年退清。
揭阳市政府制订了《揭阳市外商投资优惠办法》、《外商投资企业的出口退税办法》和《外商投资企业进口货物的税收优惠办法》等，鼓励扶持当地民营企业积极发展出口业务，并制订相关优惠政策，从多方面给予政策支持，政府对出口退税贷款按人民银行基准利率实行利息补贴，按季返还企业，按企业结汇金额5%的比例予以补贴，每半年补贴一次，这些措施都能及时予以兑现，出口退税环境较好，但揭阳市的经济基础相对较差，XX年的一般预算财政收入仅为10.58亿元，当地财政承担25%退税款压力不校
二、粤东各市分行出口退税贷款整体情况
（一）基本情况
截至XX年3月底，粤东各市分行出口退税贷款余额为4454.5万元，共14户，40笔。其中，汕头市分行贷款余额80万元，1笔；潮州市分行贷款余额634.5万元，4笔；揭阳市分行贷款余额3740万元，共有35笔；梅州市分行和汕尾市分行目前没有出口退税贷款余额。粤东各市分行出口退税贷款在全省分行的贷款总量中占比不大，仅为8％左右，而贷款质量较高，目前全部贷款余额按五级分类分均为正常，没有发现贷款企业存在虚开、增开xx等逃骗税行为。
（二）结构分析
1．市场占比情况
XX年底，粤东地区(不含梅州市和汕尾市)出口退税贷款余额84199万元，各市分行出口退税贷款在当地银行中的占比较少，XX年底，揭阳市分行的市场占比为18.45%，潮州市分行占比为3％，汕头市分行去年累计发放出口退税贷款5800万元，但在XX年底余额为零，在XX年3月底，汕头市分行贷款余额为80万元，市场占比比很校而梅州市分行和汕尾市分行目前没有开展此项业务。
粤东各市分行出口退税贷款市场占比情况表
（XX年底）
单位：万元
汕头市分行潮州市分行揭阳市分行梅州市分行汕尾市分行
余额占比余额占比余额占比
工商银行189712.652418712257.52
农业银行9936.629795281088266.81
中国银行727948.53180785311767.22
xx银行10823300518.45
发展银行483032.232279
合计149991003460010016288100
注：梅州市和汕尾市分行没有贷款余额，当地银行统计数字暂缺。
2．地区分布情况
各市分行出口退税贷款总量较小，地区分布也不平衡，贷款主要集中在揭阳市、潮州市和汕头市分行，梅州市和汕尾市分行没有贷款余额。XX年底，揭阳市的贷款余额为3005万元，占18.45%，居该市第二位，但跟农业银行的10882万元贷款余额相比，差距较大；潮州市分行市场份额占比较小，仅为3％，余额1082万元；而作为粤东唯一一家中心城市行的汕头市分行，出口退税贷款业务开展并不理想，XX年3月底，贷款余额为80万元，这跟当地外贸发展状况，出口退税状况，出口退税贷款开展等情况很不相称。
3．贷款客户性质分布情况
XX年3月底，粤东五市分行的出口退税贷款余额为4454.5万元，14户，40笔，其中生产型企业12户，38笔，贷款余额4338.5万元，占全部贷款余额97.4％，贸易型企业两笔，金额为116万元，占全部贷款余额的比例很低，只有2.6％。从总的来看，粤东各市分行的出口退税贷款客户大多为生产型企业，只有少数客户为贸易型企业，而贸易型企业代理出口的主要是当地厂家的产品，厂家诚信度较高，出口退税较有保证。
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p;汕头中兴实业有限公司主要经营emt连接器出口美国爱默生公司，年均出口创汇800万美元，是汕头市分行国际结算重点客户，在汕头市分行累计结算量3500万美元。。目前在汕头市分行出口退税贷款余额为80万元。公司出口退税得到当地税务局的支持，出口退税比例较高，出口退税速度较快。
潮州市出口退税贷款客户有3个，分别为潮安县亿加工艺有限公司、潮州市云祥集团有限公司和潮州市三泰陶瓷有限公司，出口退税贷款有4笔，贷款余额为634.5万元，五级分类全部为正常贷款。客户均属于生产型加工企业，是省分行确定的“外资外贸200强”的优质民营企业。
揭阳市分行的出口退税贷款客户中外合作企业5户，贷款余额1696万元,占全部出口退税贷款余额的45%；私营企业3户，贷款余额1064万元，占全部出口退税贷款余额的28%；外商独资企业2户，贷款余额980万元，占全部出口退税贷款余额的17%。在该分行的贷款客户中，揭阳市泛美实业有限公司为纯贸易型进出口企业，出口产品主要是各式不锈钢制品、塑料文件夹等，全部为当地企业代理进出口业务，其他企业全部为生产型进出口企业。
4．贷款客户退税情况
从总的来看，各市分行出口退税贷款客户的退税情况良好，退税速度较高，贷款均为正常。
粤东各市分行出口退税情况基本情况表
XX年3月底单位：万元
项目客户名称总资产总负债利润总额去年出口量未退税款贷款余额五级分类
汕头中兴实业有限公司42653181255581038680正常
潮安亿加工艺有限公司230910414875378672356.2正常
潮州市云祥集团公司620610913115136351258正常
潮州三泰陶瓷有限公司28491919312442867320.3正常
揭阳市大兴五金塑胶制品有限公司2332403571163902706正常
揭阳市泛美实业有限公司21593841254317536正常
揭阳市骏业五金塑胶制品有限公司48122534761122400100正常
揭阳市霖园制衣厂有限公司258088490893770558正常
揭阳市区东球工业有限公司174180338807735536正常
揭阳市顺风五金塑胶制品有限公司3140953821008615238正常
揭阳市顺星五金塑胶制品有限公司36931260250908758391正常
揭阳市天美塑胶有限公司32752076113761856409正常
揭阳市新广盛胶粘制品有限公司138259241405443274正常
揭阳市东达玩具实业有限公司264280494915736492正常
合计4454.5
三、制度执行情况
1．贷款主体基本符合我行有关规定。
各市分行所有贷款客户都具有出口经营权，并取得出口退税登记证书，可以享受出口退税；在我行开立唯一的出口退税专用帐户；贷款的借款人和出质人均为同一法人主体；信用等级均为a级，且在有效期限内；无不良融资记录，未被税务、工商、海关、外汇管理等列入违规行为通报名单，未发现有非法逃套汇和偷骗税或涉嫌骗税行为。
2．贷款申报材料基本完整、齐全。
经调查，各市分行的出口退税贷款申报材料比较完整、齐全，基本上能依据《中国xx银行出口退税权利质押贷款实施办法》（建粤函[XX]212号）文件的精神组织贷款申报材料，能按规定提供客户基本材料，包括营业执照、法人代码证、组织机构代码、财务报表、贷款卡和公司章程等，也能按规定提供申请出口退税贷款的有关证明材料，包括进出口许可证、出口货物销售明细帐、经当地税务部门审核确认后出具的出口退税帐户唯一性证明和当地税务部门出具的出口退税应退未退税款余额的证明材料等。
在调查过程中，发现存在一些问题，例如揭阳市分行的贷款申报材料存在一些实际情况：1）由于当地税务部门未按年要求企业的税务登记证进行年审，因此大部份企业的税务登记证件虽体现长期有效，但未能体现当年年审情况；2）揭阳市分行在办理单笔退税贷款时，都由客户经理亲自向当地税务部门领取由税局加盖“已受理申报”和公章的“出口退税汇总表”，而非税务部门出具的应退未退税款余额的证明材料；3）部分财务报表未经过会计师及审计师事务所审核，财务核算有不规范的现象。
3．能按我行有关规定和程序审批。
从调查了解到，目前粤东各市分行能执行我行出口退税贷款的有关规定，能严格按照有关程序和规定申报核准、审批、规模，能根据当地退税进度合理安排贷款期限，能根据风险程度严格控制质押率。
4．贷款发放基本符合有关规定
各市分行基本上能按有关规定发放贷款。具体表现为：1）发放贷款前落实《发放贷款决策通知书》的相关审批条件；2）贷款发放前与借款人签定了《人民币资金借款合同》和《出口退税权利质押合同》，并在有关合同中增加了我行保护性条款；3）贷款发放时经营部门向会计部门发出止付通知书，完成了对借款人出口退税专用帐户的止付操作；4）贷款发放时已填写贷款转存凭证办妥贷转存手续。
5．贷后管理环节基本符合要求
贷款发放后，各市分行经营部门能及时登记业务台账和信贷管理信息系统，按要求做好贷后管理工作：能定期不定期检查借款人的生产销售情况是否正常，财务状况是否出现异常变化，是否发生新的银行负债，以及是否发生重大事项；能检查贷款的使用是否按合同约定用途使用，有无挪用贷款情况，在我行的资金结算情况是否正常，以及出口退税专户的资金到位情况；能关注国家政策和外贸政策变动情况和当地出口退税进度；能
及时做好信贷资产分类工作。
各市分行虽能按规定做好贷后检查工作，但检查报告内容比较简单，普遍存在流于形式，对借款人资金运用变动情况的监控还有待进一步加强。
四、意见和建议
从整体情况分析，粤东当地政府部门对出口退税较为重视，当地退税速度普遍较快，出口退税企业经营较为规范，各市分行对贷款客户的选择较为谨慎，贷款客户规范经营，95％以上为出口自营产品为主的生产型企业，出口退税比较有保证，贷款客户中尚未发现存在逃骗税的行为。粤东各市分行基本能执行我行出口退税贷款的有关规定，出口退税贷款质量较高，到目前为止，全部贷款余额均为正常贷款。
虽然，目前粤东地区出口退税贷款总体开展比较正常，但仍要提高风险防范意识，密切关注出口退税机制改革后出现的新问题，加强贷款管理，确保出口退税贷款健康顺利开展。
几点建议：
1）应选择退税环境较好的地区开展业务。鉴于出口退税贷款依赖当地政府部门的出口退税环境，因此，应选择当地退税环境较好、财政实力较强的地区开展业务，而在具体贷款的经营上，应积极支持中央退税部分的贷款，对地方退税部分的，应保持谨慎的态度，严格准入制度。对出口退税环境比较好的地区，应在原有贷款份额的基础上，谨慎、合理提高当地的市场占比，而对当地出口退税环境一般的地区，不宜开展出口退税贷款。
2）应选择优质的客户群体。应主要挑选当地优质的以出口自营产品为主的生产型企业和省分行确定的“外资外贸200强”的企业开展业务，对于一些规模较大、诚信度高、规范经营的外贸公司，也应选择主要代理当地厂家生产的产品出口的企业。对出口业务量孝经济实力较弱、对出口退税依赖程度过高的企业应逐步退出，特别对于经营管理不规范、产权不清晰、财务管理不完善的企业应及时退出。
3）应加强与当地外贸、财税、海关等部门的联系。通过与当地政府有关部门的联系，及时掌握当地出口退税资金到位情况和贷款客户的经营信息，确保借款客户应退未退税款的真实性，防止借款人涉嫌逃骗税等不法行为。一旦发现存在影响我行出口退税贷款安全的行为，应采取果断措施保全贷款，确保我行信贷资产安全。
4）应加强贷前、贷中、贷后管理。严格执行我行出口退税贷款有关制度，规范操作，确保贷款业务符合我行的规定和程序，并应切实加强对借款人的跟踪监管，定期不定期跟踪了解借款人出口业务经营状况、出口退税变动情况以及结算帐户往来情况，防止出口退税款没有及时归还贷款。
5）应谨慎稳妥开展出口退税贷款业务。出口退税贷款是一种比较特殊的贷款形式，客观存在一些问题，如出口退税帐户质押在法律上能否对抗第三者，国家退税政策的变化，退税时间、退税金额的不确定，当地有关部门操作的规范程度，当地政府部门支持力度，等等，因此，在开展出口退税贷款业务的过程中，应坚持谨慎、稳妥的态度，把握有所为有所不为，宁缺勿滥，在防范风险的前提下谨慎开展出口退税贷款业务。