【实训目的与要求】
通过案例，掌握逃税犯罪案件的立案审查、犯罪特点、侦查途径和基本证据要求。
【实训对象】
经侦专业
【实训课程分组及课时数】
分为组，共2课时
【实训时间地点】
XX年9月16日 1205教室
【基本案情】
XX年3月23日，xx市经侦总队五支队经过6个月艰苦缜密的侦查，在主要犯罪嫌疑人潜逃，关键证人失踪，账务账册被转移，电子证据资料被删除，犯罪嫌疑人单位四处托人打招呼等重重困难下，不畏惧、不动摇，以专业侦查方法开路，辅之以巧妙的技术手段和审计手段，将以生产“好身段，走着瞧”的xx健瘦鞋闻名全国的xxxx实业有限公司，偷逃巨额税款案成功侦破。
1999年7月，xxxx实业有限公司在xx市长宁区注册成立，注册地xx市武夷路440号，注册资金人民币500万元，法定代表人xx，经营地xx市凯旋路1669号。自XX年开始，该公司开发出以“xx牌”健瘦鞋为主的系列保健产品，很快占领了健身市场。尽管“xx牌”健瘦鞋的零售价高达168元，可爱美健身女性还是挡不住著名影星徐帆“好身段，走着瞧”广告的诱惑，纷纷掏钱购买。xx公司的销售额直接上升，名气也越来越响，在全国十余个省市设立了分支机构。
XX年2月初，xx市国税局稽管处接到群众举报称，xx公司在经营销售过程中存在着严重的偷、漏税行为。该处领导极为重视，派专人负责调查。2月14日上午，市区两级税务稽查部门一行8人，从xx公司陕西路仓库检查后，来到凯旋路1669号xx公司总部进行检查。孰料当稽查人员亮明身份准备进入公司大门时，遭到该公司多名保安的殴打，致使4名稽查人员不同程度地被打伤。
对这起本市罕见的暴力阻碍税务执法人员执法的案件，xx市委、市府及市局领导十分重视，当即作出重要指示要求严肃查处。经侦总队接上级指示后，立即派五支队侦查人员赶赴现场处置。同时，接市国税局移送意见书（沪国税移字001号），当日即对xx公司涉嫌偷税案立案侦查。立案后，五支队迅速组织精干人员，进入xx公司开展侦查工作。
问题1：按照现行的法律规定，经侦部门受理案件后该如何处理？
侦查工作首先面对的是该公司的“坚壁清野”：法定代表人xx拒不交代有关账册资料的去向，而该公司的幕后操作人陈xx、财务负责人蒋某也已失踪。经对xx公司搜查发现，反映真实销售情况的账册凭证已被转移，且财务室电脑资料全部被删除。种种迹象表明，xx公司极可能存在严重的偷逃税款行为，但摆在侦查人员面前的难题颇多：
一是本案的侦查方式不能相同于一般偷税（注：现已改为逃税，下同）案件的侦查方式。一般偷税案件的侦查方式是先调查涉案单位的基本情况和纳税状况，摸清该单位从事行业的流通环节，抓住偷税线索的“命门”，然后再确定侦查方向和侦查重点。而xx公司偷税案是突发的，侦查人员没有时间事先开展外围调查工作，对该公司的经营情况、销售环节等均一无所知。因此仅凭所掌握的有限的一些公司的统计数据，而没有实际犯罪证据，仍不能认定该公司的偷税犯罪行为。
二是xx公司因偷税问题已被税务部门稽查多次，称得上是“老游击队员”，有着较强的反侦查意识。xx公司幕后操作人陈xx在案发之日，便命公司财务将反映真实销售情况的电脑资料全部删除。xx等人为干扰阻碍税务部门检查，亦早已将反映销售收入的账册凭证及出、入仓库原始单据转移隐匿，使得查获的xx公司财务账本上根本没有完整记录。凭此侦查人员也无法对xx公司的实际销售数量进行核实，从而无法计算隐匿的金额和偷税的具体数额。侦查工作一度陷入困境。
三是xx公司内部账目混乱，银行账户未分户登记，数十家关联公司用的都是一套财务人员，资金进入银行账户后不登记在账簿上。
四是此案涉嫌偷税金额巨大，案件调查取证的专业性极强，对于侦查人员来说承办此类偷税案件的经验不足。
问题2：面对侦查困境，侦查人员下一步该如何开展工作，试制定该案侦查方案。
侦查人员并没有被困难压倒，而是困难越大，动力也越足。在总队领导的直接指挥下，五支队迅速明确了全案侦查思路，将全面调查和重点突破结合起来，有序开展侦查工作以获取犯罪证据，力求在短时间内查清xx公司的偷税手段和偷税数额。
侦查人员首先采取巧妙的技术手段恢复了电脑的“记忆”，从而发现了该公司XX年度销售情况统计表。xx公司全年销售额达1亿余元，而同期向税务机关申报的销售额仅3400余万元，隐匿销售收入达7000余万元，偷逃应纳税款近XX万元。至此，xx公司的偷税行为已可初步认定。
紧接着，侦查人员北上京城，南下广州，先对xx公司有代表性的两家分支机构北京xx商贸有限公司、广州xx贸易有限公司（此两家公司实际上均为独立法人），进行有针对性的侦查，意在摸清xxxx公司的经营销售方式和收取货款的渠道。由于案发后xxxx公司同外地各个分支机构早已联系串通，因此北京、广州两公司的负责人对侦查人员采取回避的方式干扰阻挠调查。侦查人员毫不气馁，正面调查受阻，便迂回出击，从寻找知情人入手调查，终于了解到两公司的对外经营模式和收取货款渠道，达到了预期目的，为后续侦查，工作奠定了坚实的基础。
同时，对xx公司的法定代表人xx予以刑事拘留。xx自认为已将反映真实销售情况的账册凭证转移、隐匿，公安机关已无法获取证据，因此在审讯中对公司偷税问题闭口不答，拒绝交代。对此，具有丰富审讯经验的侦查人员胸有成竹，避实就虚，干脆先把xx“晾”在一边，转而以xx公司的财务人员为突破重点。通过耐心的法制教育和细致的思想工作，打消了财务人员的顾虑，使他们如实的反映了xx公司实际经营状况和偷税的具体手段，使侦查人员获取了xx公司偷税的直接证据。在大量的证据和事实面前，xx的心理防线被彻底击溃，被迫交代了为达到偷逃国家税款的目的，指使财务、销售人员在销售xx健瘦鞋的过程中，采用销售不开发票、开具发票不向税务机关申报的手段隐匿销售收入，采用削减帐面库存的手段少计销售收入，为逃避税务稽查还设立帐外帐用于隐匿销售收入等犯罪事实。
侦查人员检查重证据，不轻信口供。没有查获原始财务凭证，侦查人员便通过与税务稽查部门研究，反复论证，定下了“倒轧帐“的侦查取证方式，即从xx公司委托加工健瘦鞋的江苏xx集团和xx汇丰鞋厂入手，查明xx公司在XX年的实际入库数量，从而确定了隐匿和少计销售收入的数量和金额。
为使此案定罪证据更加确凿充分，进行了全面彻底的核查，查获了xx公司利用帐外帐隐匿销售收入的金额以及偷税所获赃款的流向和用途。并在查账过程中，果断采取措施，及时冻结帐户，防止赃款转移，从而追缴赃款近XX万元，为国家挽回了巨额税款损失。
总队五支队经过6个月的连续作战，查明了xx公司仅在XX年度的“健瘦鞋”销售中采用虚假申报、销售不开票、开票不申报、设立帐外帐“体外循环”等手段，隐匿和少计销售收入7000余万元，偷税近XX万元的犯罪事实。xx公司特大偷税案侦查终结后，该公司作为单位犯罪的主体，直接负责的主管人员xx，被移送检察机关审查起诉。
问题3：试总结该案侦办过程中的成功经验